黨的十九大報(bào)告指出，全面凈化黨內(nèi)政治生態(tài)，堅(jiān)決糾正各種不良之風(fēng)，以零容忍態(tài)度懲治腐敗、不斷加強(qiáng)黨自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高的能力。這對(duì)新時(shí)代廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)提出了更高的要求。作為地方高校，肩負(fù)著向社會(huì)輸送高素質(zhì)合格人才的重任，只有做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，才有利于營(yíng)造健康積極的內(nèi)部環(huán)境，為構(gòu)建雙一流高校邁進(jìn)提供保障。
一、高校財(cái)務(wù)工作和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)系
（一）高校廉政風(fēng)險(xiǎn)及主要類別
高校廉政風(fēng)險(xiǎn)是高校各個(gè)職能機(jī)關(guān)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或者單位工作人員在履行工作職責(zé)或者行使權(quán)力的過(guò)程中可能存在或發(fā)生以權(quán)謀私、濫用權(quán)力的可能性。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)主要分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)等幾大類。為了做好高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，須發(fā)揮不同部門的作用，按業(yè)務(wù)類別依次梳理和識(shí)別高校運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善規(guī)章制度、明確崗位職責(zé)，構(gòu)建運(yùn)行有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。
（二）財(cái)務(wù)工作與高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作的關(guān)系
1．財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)目標(biāo)的高度一致性。
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度綜合了內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)防控、信息管理和內(nèi)控監(jiān)督等方面的內(nèi)容。其目的在于有效的預(yù)防和控制高校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高校資金資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)保障、組織結(jié)構(gòu)建設(shè)有著重要的作用。在當(dāng)前高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)不斷推進(jìn)的情況下，內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)同廉政機(jī)制建設(shè)有著高度的一致性。通過(guò)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，排除廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制更嚴(yán)密，更完善。
2．財(cái)務(wù)部門在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)中的重要作用
財(cái)務(wù)部門是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)中的重要職能部門，通過(guò)對(duì)預(yù)算、決策、資金支付等工作進(jìn)行崗位管理和流程規(guī)范，可以有效防范高校因基建、后勤、科研項(xiàng)目、行政管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，為高校領(lǐng)導(dǎo)者做出科學(xué)決策提供相關(guān)依據(jù)，從源頭上防止職能部門負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)崗位工作人員在履行職責(zé)或者行使權(quán)力時(shí)出現(xiàn)貪污腐敗、違法亂紀(jì)的行為。財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度能從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而推進(jìn)高校的廉政機(jī)制建設(shè)工作。也能對(duì)其他職能部門和高校領(lǐng)導(dǎo)的活動(dòng)起到監(jiān)督的作用，消除以權(quán)謀私獲取便利的風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題
（一）制度建設(shè)還未完善，制度實(shí)施尚未落地
制度建設(shè)是財(cái)務(wù)工作中重要一環(huán)，同時(shí)也是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作中的中心一環(huán)。制度建設(shè)是將工作職責(zé)、輪崗機(jī)制、工作流程及審批制度通過(guò)制度的形式制定下來(lái)。為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)和保障。目前高校工作集中于日常業(yè)務(wù)處理，疏于制度的建設(shè)。同時(shí)，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的手冊(cè)和操作只針對(duì)企業(yè)內(nèi)控，高校的內(nèi)控建設(shè)鮮有參照，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特殊性更需要本校財(cái)務(wù)部門親自著力于制度建設(shè)，在實(shí)際工作和研究中形成體系，工作難度較大。往往是發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題，才制定一個(gè)對(duì)應(yīng)制度來(lái)預(yù)防。存在滯后性，缺乏全局觀。
（二）會(huì)計(jì)電算化程度不高，數(shù)據(jù)庫(kù)使用功能較少
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)于采集大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、整合信息庫(kù)有更高更新的要求，同時(shí)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)也需要數(shù)據(jù)庫(kù)和更好的軟件、硬件設(shè)施來(lái)輔助財(cái)務(wù)工作。目前的財(cái)務(wù)軟件僅僅針對(duì)于日常賬務(wù)的處理和財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)表的填制。缺乏一個(gè)更廣大的數(shù)據(jù)平臺(tái)，為全面預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算管理提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為管理者做決策做監(jiān)督提供數(shù)據(jù)支撐服務(wù)。
（三）部門聯(lián)動(dòng)程度較低，未形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制
高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，結(jié)合基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、后勤保障、科研項(xiàng)目和招生就業(yè)等幾大關(guān)口的綜合管理和監(jiān)控。而財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將各個(gè)關(guān)口部門信息整合到一起。但目前高校各個(gè)部門存在信息不對(duì)稱，數(shù)據(jù)存在差異不能共享的問題，導(dǎo)致沒有統(tǒng)一和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)源提供給管理者做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和防范，同時(shí)不能及時(shí)溝通信息導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控存在漏洞，降低了高校風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的效率。
（四）內(nèi)控制度績(jī)效評(píng)價(jià)留于表面
內(nèi)部控制過(guò)程中最后的一個(gè)環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制制度的績(jī)效評(píng)價(jià)，包括外部評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)。目前僅有財(cái)政部門有關(guān)于內(nèi)控實(shí)地評(píng)價(jià)的指南，但幾乎沒有高校自己根據(jù)本校實(shí)際情況制定的內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)和制度。導(dǎo)致高校在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方面只做但是沒有自我評(píng)價(jià)，未能形成動(dòng)態(tài)機(jī)制，與時(shí)俱進(jìn)。
三、改善財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化高校廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)機(jī)制
（一）完善制度建設(shè)，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作制度保障。主要分為以下幾個(gè)方面：
1．崗位職責(zé)和工作流程
明確財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)，制定工作流程圖，規(guī)范每個(gè)崗位的工作權(quán)限及工作流程，梳理每一個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。確定特殊崗位的輪崗制度，同時(shí)做到不相容崗位分離，避免財(cái)務(wù)工作人員職責(zé)不明帶來(lái)的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
2．財(cái)務(wù)制度的建立與完善
高校財(cái)務(wù)工作應(yīng)將預(yù)算管理、收入管理、支出管理、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、二級(jí)財(cái)務(wù)管理和基建財(cái)務(wù)管理幾個(gè)業(yè)務(wù)層面進(jìn)行制度梳理，及時(shí)進(jìn)行制度建立和完善。
（二）結(jié)合會(huì)計(jì)軟件，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制
1．利用軟件，做好全面預(yù)算
做好全面預(yù)算，保證學(xué)校收支全口徑納入學(xué)校預(yù)算盤子，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和工作人員利用職務(wù)之便侵占國(guó)有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)電算化的背景下，利用會(huì)計(jì)軟件的功能，更好地幫助高校更全面更科學(xué)地做好預(yù)算工作。將學(xué)校的學(xué)生數(shù)、固定資產(chǎn)數(shù)量等明細(xì)嵌入會(huì)計(jì)軟件，以定員定額的科學(xué)測(cè)算高校收支，提高預(yù)算的科學(xué)性，保證高校合理利用資金資產(chǎn)，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高管理能力。
2．通過(guò)會(huì)計(jì)軟件，做好日常核算監(jiān)督工作
利用會(huì)計(jì)軟件，嵌入審批過(guò)程，規(guī)范日常賬務(wù)操作，做好賬目分明清晰，為管理者提供透明、真實(shí)客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，事實(shí)監(jiān)控日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。將會(huì)計(jì)軟件與高校的資金審批權(quán)限、報(bào)銷制度緊密地結(jié)合在一起，保證財(cái)務(wù)部門、職能部門以及校領(lǐng)導(dǎo)能實(shí)時(shí)監(jiān)控資金活動(dòng)，審批制度的牽制有效防止了職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。在制度的保障下，做好了實(shí)時(shí)監(jiān)督的工作。
（三）建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，構(gòu)建高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制系統(tǒng)
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此是各個(gè)職能部門中綜合性較強(qiáng)的部門。財(cái)務(wù)部門牽頭，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。將資產(chǎn)管理部門、科研部門、后勤管理部門、招生就業(yè)部門的數(shù)據(jù)連接至財(cái)務(wù)處，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)更新，減少因信息不對(duì)稱導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)遺漏以及相關(guān)崗位因職務(wù)之便帶來(lái)的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
（四）做好內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)，落實(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作
內(nèi)控評(píng)價(jià)工作是內(nèi)控工作中的最后一環(huán)，也是下一個(gè)工作年度內(nèi)控工作開展中的起點(diǎn)。只有做好內(nèi)控評(píng)價(jià)才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的不足，及時(shí)修正，形成內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)機(jī)制，與時(shí)俱進(jìn)，把握時(shí)代動(dòng)向。
一是內(nèi)部審計(jì)部門的參與。內(nèi)部審計(jì)專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)W校活動(dòng)運(yùn)行的全面監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內(nèi)控制度中的漏洞或不足，所提出的審計(jì)意見可以及時(shí)參考，盡快修正。防止更大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生。
二是內(nèi)部控制工作組的職責(zé)履行。內(nèi)部控制工作小組在內(nèi)控制度由學(xué)校重要風(fēng)險(xiǎn)防控部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)組成。應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際，羅列學(xué)校的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)年的工作計(jì)劃和工作成效，制定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，年終時(shí)進(jìn)行內(nèi)控實(shí)地評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者調(diào)整內(nèi)控制度。
財(cái)務(wù)工作的好壞直接影響到高校工作的效率、避免國(guó)有資產(chǎn)受到侵占，對(duì)于推進(jìn)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)有著舉足輕重的作用。在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該牢牢把握財(cái)務(wù)工作和高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作中密不可分的關(guān)系，明確財(cái)務(wù)工作在廉政機(jī)制建設(shè)中的重要地位，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制，同時(shí)利用財(cái)務(wù)工作覆蓋性廣的特點(diǎn)，通過(guò)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)與其他職能部門的聯(lián)動(dòng)，防止高校的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為建設(shè)雙一流高校，建設(shè)清正廉潔的校園環(huán)境提供強(qiáng)有力的保障。（云南民族大學(xué)財(cái)務(wù)處 李紫云）